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/ / 2015-10-25
财务的申报作弊的研究文献述评 [摘 要] 本文从征象与识别两个方面回忆了国际外研究财务申报作弊的相干文献,研究发明:鉴于通用模型的局限和行业要素对财务申报作弊的影响,应建立...

  财务的申报作弊的研究文献述评

  [摘 要] 本文从征象与识别两个方面回忆了国际外研究财务申报作弊的相干文献,研究发明:鉴于通用模型的局限和行业要素对财务申报作弊的影响,应建立针对某一行业的识别模型;随着人工智能和计算机技巧的开展,在研究中应逐渐引入更加准确的人工智能方法; 鉴于财务活动的多方面性,需求在模型中逐渐引入非财务目标?

  [关键词] 财务申报作弊;经历剖析;实证研究;述评

  一?引 言

  财务申报作弊,是指办理层背犯管帐准绳及相干律例,采取欺骗性手腕故意编制和表露虚伪财务申报或成心疏忽有关财务信息,以欺诈财务申报应用者的背法行动?

  管帐信息具有经济结果,财务申报是管帐信息的主要载体,是运营办理和迷信决定计划的主要依据?假设财务申报存在作弊现象,不只会使信息应用者做掉足误的决定计划?遭受宏大年夜的损掉,而且会削弱市场的资本设备功用,严重伤害证券市场的安康开展?自从财务申报作为企业由外部向外部传递经济旌旗灯号的序言以来,财务申报作弊现象就与之如影随形,财务申报作弊的后果已成为各国实际界特别是管帐?审计职业界和实务界存眷的核心,成为一个亟待处理的主要课题?

  本文拟从征象与识别两个方面回忆国际外研究财务申报作弊的相干文献,并对其停止评析?

  二?国外财务申报作弊研究

  国外学者较早留心到公司的财务申报作弊行动,及时展开研究,取得了很多十分有价值的研究后果?

  (一)财务申报作弊征象的经历剖析

  Catlett(1974)认为严重的公司作弊行动常常是外部控制掉败的结果,而形成外部控制掉败的启事在于办理标的目标的毛病?办理人员与记分员的合谋,和其他相似要素,这类外部控制的掉败可以看作是作弊的时机和征象?

  Albrecht和Romney(1986)以问卷查询拜访方法证清晰明了“红旗”可作为公司管帐作弊的征象?研究发明,很多预警目标都与办理人员的团体本质有亲密关系;同时,很多针对公司的目标,如运营营业清晰好转等,却其实不清晰也不成测?

  Beasley(1996)发明董事会成员构成在作弊公司与非作弊公司之间存在着差别,提出董事会的某些特点可以作为管帐作弊的征象?

  Beneish(1997)对作弊公司和非作弊公司停止比拟研究发明,公司汗青?财务杠杆水安然平静增加速度和股价的表现可作为初步判定管帐作弊的风险峻素?

  COSO(1999)申报指出,作弊公司的范围相对较小;公司的高层办理者经常参与作弊;大年夜少数的审计委员会一年只开一次会或基本没设审计委员会;董事会被公司的外部人和“灰色”董事所控制,他们持有公司较多的股分,这些董事很少是其他公司的外部董事;公司的创立者和现任的CEO在公司有主要的权益?

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